Formularz zeznania podatkowego PIT 39 wysyłają podatnicy, gdy w roku fiskalnym otrzymali dochód ze sprzedaży praw majątkowych i nieruchomości wybudowanych lub nabytych (otrzymanych w spadku, otrzymanych jako darowizna, kupionych itd.) po dniu 31 grudnia 2008r. opodatkowanych na regułach określonych art. 30e updof tj. z zastosowaniem stawki 19%. Deklarację PIT-39 można przekazywać przez e-Deklaracje.
W deklaracji podatkowej PIT-39 podatnicy są zobowiązani wykazać:
- dochody osiągnięte w roku 2011 ze sprzedaży praw majątkowych i nieruchomości nabytych (przyjętych w spadku, otrzymanych jako darowizna, kupionych itd.) lub wybudowanych po 2008.12.31 i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania ulga od podatku określona w art.21 ust. 1 pkt 131 updof, lub
- dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 updof
W zeznaniu PIT 39 nie rozlicza się praw majątkowych i nieruchomości sprzedawanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. W tym przypadku dochód ze zbycia ująć należy jako dochód z firmy.
Podsumowując, deklaracja PIT 39 w roku 2011 dotyczy dochodów otrzymanych ze praw majątkowych lub sprzedaży nieruchomości, nabytych (otrzymanych w spadku, otrzymanych jako darowizna, kupionych itd.) lub zbudowanych prywatnie w latach 2009-2011.
Odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majatkowych nabytych (kupionych, otrzymanych w spadku, otrzymanych jako darowizna itd.) lub zbudowanych wcześniej, czyli przed 2009.01.01, ujawnia się w formularzach PIT 38 lub PIT 36 lub PIT-36L lub PIT 28 (w zależności od tego, które zeznanie ostatecznie podatnik wypełnia).
Niezwykle ważne!
Prywatnego zbycia praw majatkowych lub nieruchomości, nabytych (otrzymanych jako darowizna, kupionych, otrzymanych w spadku itd.) lub zbudowanych w roku 2006 lub w latach wcześniejszych nie trzeba wykazywać w jakimkolwiek formularzu. Przychód z takiej sprzedaży nie jest opodatkowany.
Jeśli sprzedana prawo majątkowe lub nieruchomość jest majątkiem wspólnym małżonków, rozliczyć należy dwia odrębnie formularze – każdy z małżonków wypełnia po jednym zeznaniu PIT 39 - mogą to zrobić również przez system e-Deklaracje.
Możemy skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowi on, iż nie są objęte opodatkowaniem dochody ze sprzedaży praw majątkowych i nieruchomości, do kwoty, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału kosztów wydanych na cele mieszkaniowe podatnika w przychodzie ze sprzedaży praw majątkowych i nieruchomości, jeżeli licząc od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż, przychód otrzymany ze zbycia tego prawa majątkowego lub tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Udokumentowane wydatki poniesione na cele mieszkaniowe bieże się pod uwagę do wartości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Tak więc, zwolnienie od podatku polega na odjęciu od podstawy opodatkowania tej części dochodu która proporcjonalnie odpowiada udziałowi wydatkowanych kosztów na określone w ustawie własne cele mieszkaniowe w otrzymanym przychodzie ze sprzedaży.
Zysku z odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości nie jest łączony z przychodami z pozostałych źródeł dochodu.
Sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych jest opodatkowane podatkiem ryczałtowym w wysokości 19% od podstawy opodatkowania. Jako podstawę opodatkowania przyjmuje się zysk, czyli wartość przychodu po odjęciu kosztów jego pozyskania. Zatem żeby można było ustalić kwoty jakie musimy wpisać do PIT 39 musimy osobno wyznaczyć kwotę przychodu i wartość kosztów pozyskania owego przychodu.
Przychodem z odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości jest ich wartość określona w umowie, obniżona o koszty odpłatnego zbycia. Zatem te koszty sprzedaży nie są kosztem uzyskania przychodu, ale pomniejszają kwotę przychodu.
Wyznaczenie ceny zbycia poniżej ceny rynkowej musi mieć wyjaśnienie. Gdyby cena znacznie odbiega od wartości rynkowej, przychód ten ustala urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości ceny rynkowej. Jeżeli cena odbiega od ceny rynkowej ze względu na szczególne przyczyny (np. stan nieruchomości, obciążenia hipoteczne), powinny one być podane w umowie, ewentualnie przedstawione urzędowi podatkowemu.
Koszty zbycia są to udokumentowane koszty wytworzenia lub udokumentowane koszty nabycia, zwiększone o udokumentowane koszty, jakie podniosły wartość nieruchomości i praw majątkowych, poniesione w czasie ich posiadania.
Kosztami uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nabytych poprzez spadek, poprzez darowiznę lub w inny bezpłatny sposób, uznaje się udokumentowane wydatki, które podniosły wartość praw majątkowych i nieruchomości, poczynione w okresie ich posiadania oraz wartość uiszczonego podatku od darowizn i spadków w części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości i praw majątkowych przyjęta jako podstawa opodatkowania podatkiem od darowizn i spadków odpowiada ogólnej wartości praw majątkowych i nieruchomości przyjętej do opodatkowania podatkiem od darowizn i spadków.
Tags:
e-deklaracje,
pit-28,
pit-37
Articles relatifs